Налоговые споры

Если Вы желаете:
• оспорить полномочия и компетенцию налоговых и иных государственных органов в сфере налогообложения;
• оспорить правильность определения суммы налога расчетным путем, размер ваших отчислений за налоговый период, уплату, удержание, взыскание, возврат (зачет) налогов, последствия ошибок при заполнении платежных документов при уплате налогов;
• отстоять свою добросовестность при уплате обязательных платежей и взносов, основания возникновения недоимок по налогам (сборам), суммы недоимок, периоды начисления пени, проценты за несвоевременный возврат налогов;
• оспорить принудительное исполнение обязанности по уплате налога (сбора), взыскание налогов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, или имущества лиц, обязанных отчислять денежные средства на погашение налогов и сборов, взыскание недоимки в судебном порядке;
• оспорить приостановление операций по Вашим счетам как налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), арест Вашего имущества;
• получить информацию по особенностям предоставления уточненных деклараций, налоговых льгот, применения законодательства о реструктуризации налоговой задолженности, процессуальной защите прав налогоплательщиков, налоговом контроле, выездных проверках, юридических составах налоговых преступлений и санкциях, дополнительных мероприятиях налогового контроля, бесспорным взысканиях налоговых санкций, обстоятельствах смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, освобождением от налоговой ответственности в связи с отсутствием вины;
Мы поможем Вам:
• оспорить полномочия и компетенцию налоговых и иных государственных органов в сфере налогообложения;
• оспорить правильность определения суммы налога расчетным путем, размер ваших отчислений за налоговый период, уплату, удержание, взыскание, возврат (зачет) налогов, последствия ошибок при заполнении платежных документов при уплате налогов;
отстоять свою добросовестность при уплате обязательных платежей и взносов, основания возникновения недоимок по налогам (сборам), суммы недоимок, периоды начисления пени, проценты за несвоевременный возврат налогов;

Мы начинаем публикацию актуальных материалов по спорам с налоговой инспекцией

Компании под силу опровергнуть любые обвинения в связи с "однодневками"

На сегодняшний день, у налоговиков есть "любимый конек" при проверках компаний - это "однодневки". Практика показала нам ужасающую статистику - 99 процентов решений инспекторов содержат финансовые претензии к компаниям из-за их сотрудничества с фирмами-"однодневками". Причина в том, что налоговики научились выявлять фирмы-"однодневки". А суммы начисляемых штрафов и недоимок по результатам таких проверок достигают сегодня десятков миллионов рублей

Источник [Журнал "Семинар для бухгалтера", № 8, 2010 г.]

Лектор: ГИН-БАРИСЯВИЧЕНЕ Кира Сергеевна, управляющий партнер ГК "СОДЕЙСТВИЕ БИЗНЕС ПРОЕКТАМ"

Вполне возможно, что сейчас компания не работает с "однодневками", но она могла сотрудничать с ними раньше. А под налоговую проверку попадают последние три года работы компании.

Более того, зачастую компания даже не подозревает о том, что ее реальный поставщик работает с ней через "помойку". Ведь при большом количестве поставщиков, многие из которых в других городах, невозможно с каждым встретиться лично.

Поэтому я расскажу о том, как спокойно пройти налоговую проверку и отбиться от претензий в связях с "однодневками".

Инспекторы находят контрагентов "однодневок" по выпискам из банков

В попытке обвинить компанию в связях с "однодневками" инспекторы будут собирать доказательства и анализировать их различными способами. Так, обнаружив сомнительного контрагента, инспекторы начнут доказывать намеренную связь с ним. Для этого будет оцениваться не только количество сделок с ним, но и их качество. Также налоговики попытаются обосновать неосмотрительность компании в выборе контрагента. Затем перейдут к доказыванию экономической необоснованности расходов по сделке, обращая внимание на ее нецелесообразность и отсутствие экономического эффекта. И в конце концов придут к доказыванию нереальности сделки, так как сделки с "однодневками" существуют только на бумаге, а в действительности они не могли быть совершены.

Как правило, налоговики не проверяют сами "однодневки", так как проверять их хозяйственную деятельность с точки зрения налоговых поступлений бессмысленно. Но иногда они действуют в обратном порядке - проверяют "однодневку" для того, чтобы получить выписки по ее счетам и добраться до ее контрагентов. Чтобы получить эту информацию налоговики могут заблокировать счет. Причина - признаки "однодневки". А это массовый учредитель, заявитель или адрес компании. По полученным выпискам выявляются контрагенты, перечислявшие значительные суммы и дальше налоговики анализируют деятельность этих контрагентов. В частности смотрят бухгалтерский баланс, наличие имущества, размер уставного капитала, налоговую отчетность. После чего компания признается "неблагонадежной" и включается в план выездных налоговых проверок.

Аргументы налоговиков, которые не срабатывают в суде

Несмотря на то, что в законодательстве нет определения "однодневки" и ее признаков, налоговики приводят целый ряд аргументов в суде в пользу того, что контрагент компании - "однодневка". Эти же и пишут их в своих решениях по итогам проверки. Мы условно разделили их на три группы: легкие, средней сложности и сложные. Имеется в виду насколько легко или сложно компании опровергнуть эти аргументы в суде. Начну с легких аргументов:

- юридический адрес контрагента является адресом массовой регистрации;

- контрагент не работает по юридическому адресу, а его фактический адрес не известен;

- контрагент не представляет отчетность в налоговую инспекцию;

- контрагент сдает или нулевую отчетность, или с незначительными показателями;

- спорные финансово-хозяйственные операции в налоговой отчетности контрагента не отражены;

- руководство контрагента - в розыске;

- невозможно провести встречную проверку: контрагент уклоняется от представления документов, руководитель игнорирует вызовы в инспекцию, фактический адрес и телефон не известны.

Сами по себе эти аргументы, как правило, в суде не срабатывают. Ведь тот факт, что контрагент нарушает свои налоговые обязанности, сам по себе еще не доказывает получение проверяемой компанией необоснованной налоговой выгоды*.

* Пункт 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной только в том случае, если сами налоговики докажут, что компания при выборе контрагента действовала без должной осмотрительности и ей было известно о тех нарушениях, которые допускает контрагент. Например, это возможно в ситуации, когда компания и контрагент взаимосвязаны. То есть налоговики должны доказать аффилированность двух компаний, чтобы легкие аргументы инспекторов сработали в суде.

Но таких доказательств налоговики, как правило, представить не могут. И если компания продемонстрирует суду, как она проявила должную осмотрительность при выборе контрагента, то суды примут решение в пользу компании. Ведь сам по себе, скажем, адрес массовой регистрации или непредставление отчетности не являются основанием для отказа в вычете по НДС. Если инспекторы напишут в решении те аргументы, которые мы отнесли к легким, то при оспаривании этого решения можно воспользоваться доводами, которые судьи изложили в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25 сентября 2009 г. № А32-15701/2008-70/159, ФАС Московского округа от 2 февраля 2009 г. № КА-А40/13417-08.

Отдельно несколько слов скажу про адрес. Инспекция может сослаться на то, что контрагент не находится по юридическому адресу. Но тогда ей предстоит доказать, что его там не было и в день совершения спорных операций.

Еще компанию часто обвиняют в том, что она работает с контрагентом, который не отчитывается в инспекцию. На это можно возразить, что все данные о налоговой отчетности и суммах уплаченных налогов по статье 102 НК РФ - налоговая тайна. И поэтому их невозможно запросить в инспекции и получить в открытом доступе*.

*Постановления ФАС Поволжского округа от 6 сентября 2007 г. № А12-1085/07, ФАС Центрального округа от 10 октября 2007 г. № А36-88/2007.

По аргументам средней сложности пока нет однозначной судебной практики

Но есть и такие аргументы инспекторов, по которым судебная практика неоднозначна. Мы назвали их аргументами средней сложности:

- у контрагента не только массовый адрес регистрации, но и массовый руководитель или учредитель. То есть на имя одного учредителя или руководителя зарегистрировано более 50 других компаний;

- на счетах контрагента обнаружены значительные денежные суммы, которые он не отражал в своей налоговой отчетности;

- на счетах контрагента нет платежей, которые подтверждали бы реальность его деятельности. То есть нет арендных платежей, оплаты складских помещений, электроэнергии, воды, телефона, транспортных услуг. Активы, за исключением уставного капитала, отсутствуют. Среднесписочная численность 1 человек;

- платежи в адрес недобросовестного поставщика составляют большой процент от числа общих расходов компании;

- в целом у компании недобросовестных контрагентов гораздо больше, чем добросовестных;

- на счета контрагента поступают разноплановые платежи. Например, за нефть, грабли, веники и т.д.

По этим аргументам есть решение в пользу компаний. Например, постановление ФАС Центрального округа от 20 мая 2009 г. № А62-3005/2008. Инспекторы сняли расходы и вычеты по НДС из-за того, что контрагенты были зарегистрированы по адресу массовой регистрации, не сдавали отчетность, а их директоры были учредителями большого количества других компаний. Еще у контрагентов не было персонала, складских помещений, своего транспорта и основных средств.

Но суд встал на сторону налогоплательщика. Судьи отметили, что контрагенты зарегистрированы в установленном порядке, а первичные бухгалтерские документы, которые они выдали, отвечают всем требованиям законодательства. НК РФ не возлагает на налогоплательщика обязанности по проверке деятельности его контрагентов, следовательно, названные факты и невозможность проведения встречных проверок сами по себе, вне связи с другими обстоятельствами, не могут служить объективным признаком недобросовестности налогоплательщика и подтверждать получение им необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, ИФНС не представила доказательств того, что налогоплательщик знал либо должен был знать о нарушениях, допущенных его контрагентами.

Однако подобные решения судей единичны. Поэтому по аргументам «средней сложности» во многом исход дела будет зависеть от того, какие доказательства предоставят налоговики. А задача налогоплательщика в данном случае акцентировать внимание суда на недоказанности определенных фактов. Также вывод суда будет зависеть во многом от доказательств реальности хозяйственных операций.

Даже по сложным аргументам вышло позитивное судебное решение

Но есть и такие аргументы в запасе налоговиков, которые достаточно сложно оспорить в суде. Это:

- руководитель контрагента дал показания о том, что он непричастен к деятельности компании. Есть протокол допроса;

- экспертиза подписи на первичных документах от контрагента подтвердила, что бумаги подписаны неустановленными лицами;

- "первичка" подписана директором, который к тому моменту уже числился умершим. У налоговиков есть свидетельство о смерти;

- "первичка" подписана не тем генеральным директором, который зарегистрирован в ЕГРЮЛ;

- сотрудники милиции в рамках ОРД получили письменные свидетельские показания, которые опровергают достоверность документов от контрагента.

Но и по этой непростой аргументации совсем недавно появилось решение Высшего арбитражного суда в пользу компаний - постановление ВАС РФ от 20 апреля 2010 г. № 18162/09. Компания сумела отбиться от таких "железных" доказательств налоговиков, как экспертиза подписей и свидетельские показания директоров, по которым они не имеют отношения к деятельности контрагентов.

ВАС РФ вынес положительное решение, учитывая следующие доказательства. Из банковских выписок "однодневок" следовало, что они приобретали электроды и продавали их не только Муромскому стрелочному заводу, чье дело рассматривалось в суде, но и другим покупателям, с которыми хозяйственные отношения велись также на постоянной основе. Кроме того, "однодневки" покупали упаковочные материалы, оплачивали услуги по автоперевозкам. А далеко не каждая "однодневка" может предъявить такой послужной список.

В подтверждение реальности своих хозяйственных операций Муромский стрелочный завод в суд были представлены путевые листы, товарно-транспортные накладные, доверенности, оформленные на те, кто доставлял товар от "однодневок" до завода, а также имелись их свидетельские показания. Были представлены и доказательства списания приобретенных материалов в производство.

Но и это еще не все. Как доказательство проявления должной осмотрительности завод предоставил на контрагентов копии учредительных документов, решения о создании, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, выписки из ЕГРЮЛ.

Это решение ВАС РФ дает надежду тем компаниям, которые нечаянно оказались связаны с "однодневками" и совершали с ними реальные хозяйственные операции. Перечисленные мной доказательства, которые завод представил в суд, чтобы выиграть дело, по сути, могут являться для таких компаний перечнем документов, которыми необходимо запастись, чтобы доказать реальность своих хозяйственных операций, снять с себя обвинения налоговиков и получить свой законный вычет по НДС.

Но можно попытаться оспорить и другие сложные аргументы. Так, например, протокол допроса. В одном из процессов, в которой мы защищали компанию от претензий налоговиков на сумму более чем 200 млн рублей, свидетели отказались от всего. Директор заявил, что не участвовал в регистрации компании и не заверял банковскую карточку с подписями. Мы через суд ходатайствовали о направлении запроса нотариусам. Их ответы о том, что карточки действительно были у них заверены, поставили под сомнение достоверность протоколов допроса. Судья удивился, почему налоговики сами не проверили свидетельские показания. Тем более, что они являются лишь косвенным, а не прямым доказательством.

Экспертиза подписи может быть признана недопустимым доказательством, если эксперт не был предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

А в случае, если первичка подписана не тем директором, который зафиксирован в ЕГРЮЛ, можно предоставить решение учредителей о назначении другого человека директором. Ведь фиксация в ЕГРЮЛ производится постфактум, после того, как новый директор назначен учредителем. И то, что контрагент не потрудится внести изменения в ЕГРЮЛ, не лишает нового директора полномочий.

Как построить защиту в суде, если контрагент-однодневка

Предположим, компания получила решение по итогам налоговой проверки. В нем она может обнаружить набор доводов и аргументов из нашего списка. В одном решении могут быть и легкие, и средней сложности и сложные аргументы. Все зависит от того, какие доказательства соберут налоговики.

И хотя по закону налоговики должны сами доказать законность своего решения, на практике это не так. В суде компании придется обосновать, что все его хозяйственные операции реальны, а при выборе контрагентов он проявил должную осмотрительность. По сложившейся арбитражной практике ясно, что судьи сочтут, что компания проявила осторожность, если она затребовала у контрагента: учредительные документы, свидетельства о госрегистрации и постановке на налоговый учет, документы, подтверждающие личность руководителя, лицензии, выписку из ЕГРЮЛ.

Однако все чаще, встречаются дела, из которых видно, что кроме этого стандартного набора документов, важно пояснить суду обстоятельства заключения и исполнения договора. Судья может попросить, чтобы ему подробно в письменной форме пояснили: по какому принципу выбирался контрагент, где был заключен договор, кто был контактным лицом и какой его номер телефона, как по договору поставлялся товар или выполнялись работы.

Подтвердить реальность сделки можно всеми доступными способами

В нашей практике мы подтверждали реальность хозяйственных операций наших клиентов всеми возможными способами. Например, по банковской выписке был описан полностью весь процесс совершения хозяйственной операции. Для этого даже пришлось запросить часть документов в ЦБ РФ, так как они были ранее туда направлены.

Кроме того, было собрано максимальное число письменных пояснений сотрудников. Например, водители, которые забирали товар, описывали свои поездки: куда они ездили, с кем контактировали, кто подписывал и передавал документы.

Бухгалтеры составляли справки, распечатывали счет 44 и даже представляли сведения по учету возвратных отходов.

Но самое главное - это лишить налоговую инспекцию доказательств, опровергнув их или признав недопустимыми. Кроме того, важно еще обратить внимание и на возможные процессуальные нарушения со стороны налоговиков.

Конспект подготовила Светлана ПЕТРОВА

О признаках фирм-однодневок

Источник ["Главная книга. Конференц-зал" 2010, N 7]

Автор [Кузьминых А.Е.]

Что же такое фирма-однодневка, или, иначе, "помойка", "фонарь", недобросовестный или проблемный налогоплательщик? Я предлагаю понимать под этими терминами организацию, соответствующую следующим признакам.

Условия, при которых организация признается фирмой-однодневкой ("помойка", "фонарь", недобросовестный или проблемный налогоплательщик):
- Не платит (или платит символические) налоги и не сдает (или сдает нулевую или с символическими цифрами) бухгалтерскую и налоговую отчетность, не ведет достоверный бухгалтерский и налоговый учет.
- Зарегистрирована по утерянному паспорту, на умершего или психически ненормального человека, бомжа, престарелую пенсионерку и т.п.
- Не имеет фактического адреса (офиса) и контактов.
- Не имеет работников.
- Обычно "живет" не более года, реже - двух.
- Не отвечает на запросы о встречных проверках.
- Не ликвидируется официально (просто бросается).

Причем необязательно, чтобы выполнялись все условия. Достаточно трех-четырех или хотя бы первых двух, которые являются основными. Но давайте обо всем по порядку.

Итак, во-первых, однодневка не платит налоги и отчетность в налоговые органы не сдает, либо сдает, но нулевую. Более "прогрессивные" однодневки налоги платят, но, скажем так, в символическом размере, явно не соответствующем масштабу их деятельности. Например, квартальная выручка компании исчисляется сотнями миллионов или даже миллиардами рублей. А всех налогов за тот же период она платит только несколько десятков тысяч. В этом случае однодневка даже ведет учет и представляет отчетность в налоговые органы, причем не нулевую. Но эта отчетность недостоверна. Она отражает не реальные, а фиктивные доходы и расходы, исходя из которых и рассчитывается символическая величина налогов.

Очевидно, что обычная компания, не уплачивающая налоги, рано или поздно должна столкнуться с претензиями налоговых органов. Однако люди, использующие однодневки, явно рассчитывают на то, что этого никогда не случится. Иначе зачем же к ним вообще обращаться? Как можно добиться того, что отвечать за действия однодневки никому не придется?

Ответом на этот вопрос служит второй основной признак фирм-однодневок, а именно регистрация компании на так называемого номинального учредителя, то есть гражданина, который формально является единственным учредителем компании, но фактически не имеет к ней никакого отношения. Как правило, такие компании за небольшую плату регистрируются на имя различных асоциальных элементов, проще говоря, бомжей или алкоголиков, а также психически больных или просто очень старых людей. Возможны варианты регистрации по утерянному паспорту или паспорту уже умершего человека. При этом единственный учредитель компании назначается и ее директором, на которого возлагается ответственность за все ее деяния, в том числе за неуплату налогов. Понятно, что привлечь такого руководителя к ответственности практически невозможно. Более того, нередко ни саму эту компанию, ни ее руководителя вообще найти нельзя.

Поскольку на самом деле однодневка никакой деятельности не ведет, ей не нужны работники. По той же причине не требуется и офис. Когда нет офиса, нет и контактных данных: телефона, фактического адреса. А если с организацией невозможно связаться, скорее всего, она не будет отвечать на запросы налоговых органов при встречных проверках.

Следующий признак - очень короткий срок существования однодневки. "Живет" она, конечно, не один день, как следует из ее названия, но все-таки заметно меньше, чем нормальная организация, обычно 1 - 2 года. По окончании этого недолгого жизненного пути однодневка, как правило, не ликвидируется официально, а просто бросается ее создателями. Хотя, конечно, возможны и исключения. Встречаются и однодневки-долгожители, как бы странно это ни звучало, и однодневки, которые были официально ликвидированы. Но при этом они все равно остаются однодневками, потому что выполняются главные условия - неуплата налогов и номинальные директор и учредитель.

Проблема заключается в том, что, даже если мы сами никогда однодневки не использовали и использовать не собираемся, вполне возможно, что нам все равно придется с ними сталкиваться. Ведь работать через такие фирмы могут наши контрагенты. Причем, если речь идет о покупателях, все не так страшно. Хотя и в этом случае определенные риски есть. У налоговиков могут возникнуть подозрения относительно того, что на самом деле однодневка контролируется нашим предприятием, которое с ее помощью занижает выручку. Тогда они могут доначислить НДС и налог на прибыль исходя из рыночных цен на наши товары, работы или услуги на основании 40-й статьи НК. Но вероятность такого развития событий относительно невелика.

А вот если однодневка - наш поставщик, проблем не избежать. Скорее всего, нашей компании "снимут" и расходы по налогу на прибыль, и вычеты по НДС. Придется идти в суд. И если шансы доказать в суде реальность расходов все-таки есть, то вот с отказом в вычетах по НДС суд вполне может согласиться. В итоге, несмотря на презумпцию невиновности налогоплательщика, за схему с однодневкой, созданную поставщиком, расплачиваться придется нам. Поэтому, конечно, контакты с однодневками нужно по возможности минимизировать. Но как отличить нормальную компанию от однодневки?

Для этого можно ориентироваться на внешние признаки, присущие большинству однодневок, которые я сейчас перечислю. Обратите внимание, если компания обладает одним-двумя из этих признаков, это еще не значит, что мы точно имеем дело с однодневкой. Но если одновременно присутствуют несколько признаков (три, четыре или более), то с большой долей вероятности можно утверждать, что перед нами именно однодневка. А значит, работать с ней не стоит или, по крайней мере, нужно как-то защититься от прямого контакта с ней.

Что это за внешние признаки? Во-первых, это "массовый" юридический адрес и одновременно "массовые" директор и учредитель или заявитель о создании компании. Под "массовым" юридическим адресом понимается адрес, по которому зарегистрировано 10 или более компаний. В некоторых регионах налоговиками неформально применяется и меньший "норматив". Сама по себе регистрация по такому адресу, конечно, еще ничего не значит. Ведь есть бизнес-центры, в которых одновременно находятся не только 10, но и 50 и даже 100 вполне респектабельных компаний. И все эти компании в соответствии с законом будут зарегистрированы по одному и тому же адресу, поскольку именно там находятся их исполнительные органы.

То же можно сказать и о "массовых" учредителе и директоре. Вполне возможно, что компания зарегистрирована очень деятельным бизнесменом, который, кроме нее, создал еще десяток компаний и всеми ими действительно руководит. А может быть, этот человек развивает сеть в различных регионах и в каждом регионе создает отдельную компанию.

Но, с другой стороны, если у вашего поставщика и директор с учредителем, и юридический адрес "массовые" - это уже серьезный повод задуматься о том, стоит ли с ним работать. Особенно если на учредителя зарегистрировано не 10 компаний, а 100 или даже 500. Или столько же компаний зарегистрировано по одному с поставщиком адресу, при том что на самом деле по этому адресу находится не бизнес-центр, а жилой дом, производственное помещение, склад или еще какое-нибудь строение, явно не предназначенное для размещения офисов.

Дальше. Поскольку фирма-однодневка фактически вообще не существует, у нее нет офиса. А значит, у нее нет и городского телефона, и, скорее всего, не доставляется корреспонденция на ее почтовый адрес. Поэтому, если вы собираетесь серьезно, на долгосрочной основе работать с каким-либо поставщиком, не лишним будет просто приехать к нему в гости. И своими глазами увидеть, что действительно существует или отдельное здание, или офис в бизнес-центре, на дверях которого висит табличка с названием вашего поставщика. Если поставщик находится слишком далеко от вас, в другом регионе, можно, по крайней мере, позвонить по указанному им контактному телефону. Возможно, вам ответят: "Здравствуйте. Это такая-то компания". А может быть, скажут, что понятия не имеют об этой организации. Последнее будет означать, что либо поставщик случайно дал вам неверный номер, либо правильного номера вообще не существует, потому что не существует и самого поставщика. Можно также отправить поставщику заказное письмо с просьбой, например, уточнить какие-нибудь условия договора. Если это фирма-однодневка, письмо вернется к вам по той причине, что получатель не находится по указанному адресу. И, скорее всего, такой же ответ потом получит и налоговая инспекция, когда будет проводить встречную проверку этого поставщика.

Еще один внешний признак однодневки - невозможно увидеть директора компании и пообщаться с ним. Может быть, конечно, поставщик - это очень крупная компания, ее директор - крайне занятой человек и увидеться с ним не так-то просто. Но вполне возможно, что этого человека вообще не существует или он сам не знает о том, что является директором организации-поставщика.

Как я уже говорил, однодневки, как правило, живут недолго, и людям, которые их используют, приходится периодически создавать все новые и новые компании. Поэтому любая однодневка, скорей всего, окажется недавно зарегистрированной организацией. Конечно, и любая "белая" компания когда-то была только что зарегистрированной. Поэтому не стоит отказываться от работы с поставщиком только на том основании, что он создан менее года назад. Другое дело, если вы уже долгое время работаете с одними и теми же людьми, но юридические лица, которые они представляют, все время меняются. Скажем, раз в полгода или раз в год эти люди просят вас заключить договор с другой компанией, начинают выставлять от ее имени счета. Если никаких внятных объяснений таких действий с их стороны не поступает, вывод очевиден - поставщик меняет однодневки.

Что еще? Счета у такой компании открыты только в "подозрительном" банке. То есть в банке, который в определенных кругах известен именно тем, что занимается какими-то неправомерными операциями, например обналичиванием или незаконным выводом денег за границу. Узнать о том, что банк "подозрительный", можно только от людей, которые с ним уже сталкивались или хотя бы слышали о нем. Но, в принципе, если единственный счет поставщика открыт только в мало кому известном банке, занимающем позицию во второй тысяче в рейтингах российских банков, - это уже повод для подозрений. Вероятно, эта компания - просто "помойка" данного банка.

Далее, если вы допустили какую-то ошибку в документах, например выдали документ не той формы или ошиблись в цифрах, нормальный контрагент обязательно это заметит и попросит вас исправить документы. Однодневку, как правило, не интересует качество предоставленных ей документов, и на их дефекты она просто не обратит внимания. Поскольку платить налоги и представлять достоверную отчетность она не собирается, ей не нужно и вести учет, ни налоговый, ни бухгалтерский. А значит, первичные документы ей вообще не нужны. Это - еще одна возможность проверить, является ли поставщик однодневкой или "белой" компанией. Достаточно направить ей акт сверки расчетов, допустив в нем небольшую ошибку, буквально на несколько рублей. Если поставщик ведет полноценный достоверный учет, он эту ошибку заметит и сообщит вам о расхождениях данных акта с данными его учета. Однодневке, которая достоверный учет не ведет, сверять ваши данные не с чем и незачем, и она подпишет любой более-менее достоверный акт сверки. Можно также, "выявив ошибку", попробовать задним числом изменить первичные документы прошлого квартала. Нормальный контрагент в такой ситуации будет возмущаться, ведь ему придется вносить исправления в учет и, возможно, пересдавать отчетность. Однодневка, скорее всего, на замену документов никак не отреагирует.

Внешние признаки однодневки:
- "Массовый" юридический адрес, "массовые" директор и учредитель или заявитель.
- Нет офиса, нет городского телефона, возвращается почта, отправленная на юридический адрес.
- Невозможно увидеть директора и пообщаться с ним.
- Компания недавно зарегистрирована, при том что ее представители работают с вами уже давно.
- Расчетный счет открыт в "подозрительном" банке.
- Не обращает внимания на ошибки в первичных документах и актах сверки.

Все права защищены.
Дизайн разработан LPI-Studio
Контактные телефоны в Москве: +7 (985) 970-46-89
Электронный адрес: mail@krosmann.ru